税务总局所得税司梳理企业所得税的优惠政策（2）
发布时间：
2019-09-20
三、鼓励软件产业和集成电路产业发展的企业所得税优惠
《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）对软件产业和集成电路产业的企业所得税优惠政策进一步作出明确。
（一）定期减免税优惠
1.集成电路生产企业，集成电路线宽小于0.8微米的，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税；集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，经营期在15年以上的，在2017年12月31日前自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。
2.境内新办集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。
（二）减低税率优惠
1.集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，减按15%税率征收所得税。如果企业正处于所得税减半征收期内，应按25%的法定税率而非15%的低税率减半征收。
2.国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠，可减按10%的税率征收企业所得税。
（三）即征即退增值税款可作为不征税收入
软件企业按照《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可作为不征税收入。在将其从收入总额中减除的同时，根据《实施条例》第二十八条规定，其用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除，其用于研究开发的费用，也不能加计扣除。
（四）集成电路设计企业和符合条件的软件企业的职工培训费用，按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
（五）企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可按固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年；集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。
四、农村饮水安全工程建设运营税收优惠
饮水安全工程，是指为农村居民提供生活用水而建设的供水工程设施。《财政部、国家税务总局关于支持农村饮水安全工程建设运营税收政策的通知》（财税〔2012〕30号）规定，自2011年1月1日至2015年12月31日，对饮水工程运营管理单位从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的饮水工程新建项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
注：（本文摘自《中国税务》2013年第3期）
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